Курс – учет и налогообложение медицинских организаций
со 2 февраля по 11 марта 2025 года
Курс поможет вам освоить все аспекты финансовой деятельности в сфере здравоохранения. Получите глубокие знания в области бухгалтерского учета, налогообложения и отчетности, необходимые для успешной работы в медицинской организации. Присоединяйтесь к нашему сообществу профессионалов и станьте настоящим экспертом в этой важной области!
Что обсудим на курсе
- Формирование ценовой политики на платные медицинские услуги;
- Оформление договоров по оказанию платных медицинских услуг;
- Бухгалтерский учет в медицинских организациях;
- Налоговые риски медицинских организаций;
- Правовые вопросы деятельности медицинских организаций в системе ОМС.
40 часов обучения
9 дней (очно/вебинар)
- Изучите последние изменения законодательства и новые требования по организации оказания платных медицинских услуг;
- Получите правовые знания, умения и навыки юридического сопровождения медицинской организации.
Документы о повышении квалификации
Стоимость обучения 25.000 рублей
По окончании курса Вы получаете Удостоверение о повышении квалификации Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, а также возможность получить Сертификат Института профессиональных бухгалтеров – 40 чаcов (для членов ИПБ).
Модуль 1. Обзор нормативно-правовых актов, регламентирующих оказание платных медицинских услуг
- Сравнительный обзор нового Постановления Правительства от 11.05.2023 г. № 736, вступившего в силу с 01.09.2023 и старого Постановления Правительства № 1006 о предоставлении платных медицинских услуг;
- Локальная документация по платным медицинским услугам;
- Положение об организации платных медицинских услуг: структура, содержание;
- Условия, на которых оказываются платные медицинские услуги;
- Предоставление потребителю информации об оказываемых платных услугах;
- Введение принципов «пациентоориентированности»;
- Новый ограничительный перечень оснований для оказания платных услуг;
- Новый порядок софинансирования ОМС за счет средств пациента;
- Новый порядок распределения затрат по источникам финансирования;
- Новое в электронном документообороте.
Модуль 2. Новые требования к медицинским организациям
- Соблюдение Правил оказания платных услуг как новое лицензионное требование;
- Требования к качеству медицинской помощи при оказании платных услуг;
- Требования к сведениям, которые необходимо сообщить потребителю до заключения договора;
- Особенности оказания платных немедицинских услуг и новые требования к бытовым и сервисным услугам;
- Оформление оказания медицинской помощи в объеме, превышающим объём стандарта медицинской помощи и клинических рекомендаций.
Модуль 3. Ценообразование на платные медицинские услуги
- Легитимные способы повышения или снижения цены;
- Последствия утверждения новой номенклатуры медуслуг для ценообразования;
- Зависимость цен от способов лечения и расходных материалов;
- Условия дифференциации цен для разных потребителей;
- Порядок оформления скидок;
- Специфика ценообразования на услуги другим медорганизациям;
- Новый порядок обоснования цен для физических и юридических лиц (в т.ч. по ДМС);
- Особенности оказания услуг, выполняемых для других государственных учреждений и порядок взаиморасчетов.
Модуль 4. Договоры по оказанию платных медицинских услуг
- Требования ГК РФ и Закона о защите прав потребителей при заключении договора;
- Условия изменения стоимости договора из-за удорожания лекарств и материалов;
- Договор на анонимной основе и способы идентификации пациента;
- Отражение в договоре вопросов качества;
- Труднопрогнозируемые условия в части объема и стоимости лечения;
- Подписание договора на медицинские услуги дистанционным способом;
- Дистанционное заключение;
- Оферта на сайте клиники. Каким условиям должна соответствовать оферта;
- Персональные данные;
- Идентификация пациента;
- Особенности пользовательского соглашения;
- Нормативные акты, связанные с заключение договора посредством сети «Интернет» вступившие в силу 1 сентября 2023 года;
- Требования к электронному документообороту в соответствии с положениями п.п. 12-17 и 43 Постановления № 736;
- Что должно быть в структуре сайта медицинской организации с учетом новых правил оказания платных услуг, правовые аспекты требований к сайту в свете новых правил оказания платных медицинских услуг;
- Что такое возможность ознакомления с информацией об оказываемой медицинской услуге при дистанционном способе заключения договора;
- Особенности информационной системы медицинской организации и их влияние на инфраструктуру заключения договора дистанционным способом; Подсистема идентификации договора и предоставления подтверждения заключения;
- Дистанционный способ заключения договора в законодательстве о защите прав потребителей;
- Добровольное информированное согласие в цифровом виде;
- Структура и особенности пользовательского соглашения при дистанционном взаимодействии;
- Отличие между ситуациями использования телемедицинских технологий и дистанционным способом заключения договора платных услуг;
- Что такое акцепт для целей п. 45 Постановления 736;
- Что такое совершение пациентом действий по выполнению условий договора, что относится к таким действиям;
- Что такое отказ от исполнения;
- Порядок действий при подключении к ЕСИА для идентификации пациента;
- Медицинская организация решила использовать свою систему идентификации и аутентификации: особенности и сложности;
- Заключение дистанционного договора при использовании медицинской информационной системы, владельцем которой является медорганизация: отличия от использования регионального и федерального сегмента;
- Система обращения с персональными данными при дистанционном способе заключения договора;
- Что такое простая электронная подпись пациента и ее использование при акцептировании договора;
- Особенности оплаты путем использования информационно-телекоммуникационных технологий, нормы ст. 16.1 и 37 Закона о защите прав потребителей;
- Цифровые права пациента как потребителя медицинских услуг;
- Дистанционный способ принятия требований при обнаружении недостатков медицинской услуги и правовое значение переписки по электронным каналам связи;
- Основные правовые риски при дистанционном способе;
- Внутренняя документация медицинской организации при реализации дистанционного способа.
Модуль 5. Особенности бухгалтерского обслуживания компаний, оказывающих медицинские услуги
Формирование учетной политики
- Порядок учета доходов и расходов в бухгалтерском учете (ПБУ 9/99 и 10/99).
Системы налогообложения (УСН или ОСНО)
Учет расходников и медикаментов
- Списание лекарственных препаратов;
- Списание нелекарственных средств;
- Списание расходных материалов;
- Материально-производственные запасы (МПЗ, счет 10);
- Учет расходников и препаратов – первичка (накладные от поставщиков).
Списание МПЗ – в учетной политике (сч. 20)
- ФИФО (порядок очередности);
- Метод учета по стоимости единицы;
- По средней стоимости;
- Ответственное должностное лицо.
Списание просрочки (оформление соответствующих актов, утилизация, возврат поставщику)
Инвентаризация. ФЗ № 3 от 8 января 1998 (Мониторинг психотропных и наркотических веществ и препаратов)
- Постоянный контроль наличия препаратов особого назначения (психотропные, наркотические);
- Ежемесячная инвентаризация и особый порядок учёта ряда медикаментов (психотропные и наркотические средства);
- Уведомление органов МВД при обнаружении недостачи (в течение 3-х дней);
- Регистрация сведений об инвентаризации в специальном журнале.
Учет медицинского оборудования в категории основных средств и начисление амортизации. Нюансы при постановке на баланс и при списании стоимости. ФСБУ 6/2020
- Счета: 01 основные ср-ва, 07 – к установке, 08 – вложение, 76 – расчет с дебиторами и кредиторами;
- Инвентарный объект (каждая единица);
- Товарная накладная;
- Акт приема-передачи;
- Инвентарный номер, срок его использования;
- Данные амортизационной группы;
- Карточка ОС-6 или журнал ОС-6Б;
Учет в формате отражения операций на счетах – отдельно данные по:
- Стоимости поступающего оборудования;
- Стоимости доставки;
- Оплате услуг перевозчика;
- Стоимости монтажа и пуско-наладки;
- Оплате подрядчику;
- Сформированной стоимости основного средства с учетом затрат на доставку, установку, пуско-наладки (к расходам в течение всего срока его эксплуатации, равномерными частями в соответствии с порядком определения амортизации. Счет 02, начисления со следующего месяца за месяцем принятия ОС к учету).
Налоговый учет
- Системы налогообложения (УСН или ОСНО);
- Возможность применения нулевой ставки НДС (при выборе общей системы налогообложения) согласно ст. 284.1 НК и совсем освобождаться от НДС при оказании ряда медицинских услуг по перечню из ст. 149 п. 2 пп. 2;
- ОСН (налог на прибыль, имущество, НДС). Момент получения дохода;
- Учет выручки после оказания услуги медицинского характера;
- Не включение в базу для начисления денежных средств, полученных клиникой в рамках программы ОМС от страховой организации/имущество, полученное по условиям целевого финансирования;
- УСН – единый налог, общая декларация, кассовый метод, по факту оплаты;
Зарплатный налоговый учет (НДФЛ, страховые взносы, отчетность по зарплатным налогам)
- Оплата труда при оказании платных услуг. Система оплаты труда: базовый оклад, стимулирующие доплаты и коэффициенты, надбавки на местах;
- Последствия внедрения новой системы оплаты труда для оказания платных услуг;
- Примеры стимулирующих систем оплаты труда, для улучшения обслуживания платных пациентов. Сравнение повременных и сдельных систем оплаты труда. Методы нормирования труда;
- Условия снижения платы при невыполнении норм труда.
Учет эквайринговых операций. Расчет пластиковыми картами требует корректного отражения в бухгалтерии
Отражение в бухгалтерском учете лицензирования
- Учет затрат на сертификацию препаратов, изделий, техники и т.д.
Программы: ArchiMedt (з/п, онлайн – касса, складской учет, отчет для руководителей)
- Медицинская информационная система (МИС), автоматизация клиники.
Особенности бухгалтерского учета в аптеке
- Особенности: Реализация готовых товаров. Производство лекарств по рецептам врача. Связь с социальной политикой гос-ва (многие препараты реализуются только по определенным правилам и ценам). Журнал регистрации операций, связанных с оборотом запрещенных препаратов (наркотические и психотропные), отчет в территориальных органах МВД России;
- Системы налогообложения: УСН и ОСНО. ОСНО: учет НДС (раздельный учет товаров и НДС);
- Реализация комиссионных товаров: НДС – не облагается. Ставка 10%. Косметические средства, пищевые добавки – 20%;
- Специальные регистры: Журнал учета срока годности лекарств в электронном виде. Специальный рецептурный журнал (данные об изготовлении лекарств и используемых компонентах). Журнал фасовочных работ. Акты уничтожения рецептов;
- Бухгалтерский учет: Поступление товара (дата отгрузки, наименование препарата, его серия и номер, цена продажи, поставщик, документы: качество и сертификаты соответствия);
- Счета: 41 (отражение лек. препаратов), 20 (производство), 42 – учет по продажным ценам (фактическая себестоимость / торговая наценка).
Модуль 6. Ответственность медицинских организаций
- Правовые риски медицинских организаций при оказании платных медицинских услуг;
- Практика досудебного урегулирования споров по договорам на оказание платных услуг;
- Ответственность врачей за нарушения при предоставлении платных услуг, судебная практика;
- Обязательства пациентов и способы защиты прав медицинских организаций при оспаривании претензий.
Модуль 7. Минимизация рисков медицинской организации при оказании платных медицинских услуг
- Работа с претензиями пациентов, связанных с ненадлежащим оказанием платных медицинских услуг;
- Организация внутреннего контроля качества и безопасности медицинской деятельности при оказании платных медицинских услуг;
- Алгоритм рассмотрения претензий пациентов, связанных с ненадлежащим оказанием платных медицинских услуг;
- Методы профилактики типичных рисков для медицинской организации, связанных с оказанием платных медицинских услуг.
Модуль 8. Судебная практика по спорам, связанным с ненадлежащим оказанием платных медицинских услуг
- Обзор основных положений законодательства о защите прав потребителей;
- Досудебный и внесудебный порядок урегулирования споров;
- Тенденции правоприменительной практики, связанной с судебным рассмотрением споров о предоставлении платных медицинских услуг;
- Значение экспертизы качества медицинской помощи и судебно-медицинской экспертизы при оценке надлежащего характера оказания платных медицинских услуг.
Модуль 9. Правовые вопросы деятельности медицинских организаций в системе ОМС
- ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» (с последними изменениями);
- Федеральный закон от 25 декабря 2023 г. № 625-ФЗ «О внесении изменений в статью 98 Федерального закона «О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации» и отдельные законодательные акты Российской Федерации»;
- Новая форма договоров: договор на реализацию базовой программы обязательного медицинского страхования – участники договора и его содержание;
- Новый порядок участия федеральных медицинских организаций в системе ОМС;
- Изменения в правилах ОМС (приказ Минздрава № 108н);
- Система договоров в сфере обязательного медицинского страхования;
- Основания возникновения обязательства между страховой медицинской организацией и застрахованным лицом.
Модуль 10. Особенности реализации базовой программы ОМС (новая редакция Постановления № 432 и т.д.)
- ФЗ № 98-ФЗ от 01.04.2020 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций», поправки в ФЗ № 326-ФЗ от 29.11.2010 «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации»;
- Нормативно-правовое регулирование в системе обязательного медицинского страхования (далее — ОМС);
- Порядок вступления медицинских организаций в систему ОМС.
Модуль 11. Перспективы внедрения рисковой модели ОМС в России
- Частные клиники в системе ОМС;
- Правовые особенности процедуры вхождения частных медицинских клиник в систему ОМС;
- Правовое значение уведомления о вхождении в систему ОМС;
- Правовая оценка целесообразности вхождения в ОМС;
- Получение доступа к финансовым ресурсам системы ОМС;
- Реализация инвестиционных проектов в медицине по схеме государственно-частного партнерства для частных медицинских клиник (ГЧП);
- Софинансирование ОМС, ДМС, платные услуги;
- Финансовые риски и задачи бюджетирования в организациях здравоохранения.
Богданова Наталья Анатольевна
Эксперт в области бухгалтерского и налогового учетов, практикующий главный бухгалтер, действительный член ИПБ России.
Мустафаев Сахиб Мазахир оглы
Ассистент Кафедры международного и публичного права Юридического факультета Финансового университета.
Попова Оксана Сергеевна
Директор Департамента по налоговому сопровождению бизнеса юридической фирмы, аттестованный преподаватель ИПБ России, налоговый юрист.