Практикум – налоговые риски и оптимизация

Модуль 1. Общие вопросы налоговой безопасности

• Основные тренды налогового контроля и судебной практики;
• Оценка влияния изменений на функционирование бизнеса;
• Общие рекомендации по функционированию бизнеса в новых условиях;
• Тренды налогового контроля;
• Позиция ФНС России по ключевым вопросам;
• Тренды арбитражной практики;
• Оценка рисков налогового контроля с целью недопущения мероприятий налогового контроля;
• Выбор юрисдикции, режимы налогообложения, регистрация и ликвидация бизнеса, смена адреса, информационная и документационная безопасность, договорная политика бизнеса, распределение полномочий и ответственности, риск-ориентированный подход ФНС России, маркеры предпроверочного анализа.

Модуль 2. Налоговые риски по НДС и инструменты их нивелирования

Новое в правовом регулировании исчисления и уплаты НДС

• Новое в законодательстве об НДС и перспективы совершенствования администрирования налога;
• Обзор разъяснений Минфина и ФНС России по вопросам исчисления и уплаты НДС, а также судебной практики (сквозная тема).

Обзор налоговых рисков, связанных с изменением налогового законодательства о НДС

• Изменения в налогообложении в рамках ЕАЭС;
• Новый порядок подтверждения экспорта товаров и момента определения налоговой базы при неподтвержденном экспорте;
• Новые освобождения от НДС;
• Расширение перечня операций, облагаемых по ставке 0% и 10%;
• Изменения в исполнении обязанностей налогового агента при приобретении товаров, работ и услуг у иностранных поставщиков;
• Изменения в заявительном порядке возмещения НДС;
• Обновленные декларации по НДС и косвенным налогам;
• Национальная система прослеживаемости импортных товаров.

Налоговые риски, связанные с методологией исчисления и уплаты НДС в 2023 году

• Момент определения налоговой базы;
• Понятие «отгрузка товаров, выполнение работ, оказание услуг» для целей исчисления НДС;
• Получение авансов, обеспечительных платежей, залога, штрафных санкций;
• Передача прав и безвозмездная передача;
• В каких случаях такая передача не облагается НДС;
• Арендные отношения;
• Исполнение обязанностей налогового агента;
• Компенсационные выплаты и получение средств, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги);
• Изменение цены договора, получение премий, бонусов;
• Выполнение строительно-монтажных работ подрядным и хозяйственным способами;
• Расчеты по оплате товаров (работ, услуг), в т.ч. в иностранной валюте и условных единицах;
• Получение субсидий, субвенций, дотаций из бюджета;
• Сложности с определением и применением ставки НДС;
• Место реализации товаров (работ, услуг);
• Реализация и приобретение товаров (работ, услуг) через посредников;
• Операции, которые не признаются объектом обложения НДС;
• Трудности с применением ставки НДС;
• Особенности обложения НДС при осуществлении экспортно-импортных операций (в т.ч. в рамках ЕАЭС): возвраты и корректировки при экспорте (импорте), новое в порядке подтверждения ставки 0% и пр.;
• Ставка 0% при выполнении работ, оказании услуг: перечень операций, условия и документы, подтверждающие право на применение ставки 0%;
• Возможность отказа от применения ставки 0%;
• НДС у налоговых агентов: правила исполнения, обязанности;
• Изменения в исполнении обязанностей и когда обязанность не возникает;
• Электронные услуги иностранных компаний – новые требования НК РФ и как получить вычет;
• Особый порядок уплаты налога при реализации макулатуры, металлолома и сырых шкур, формирование счетов-фактур и декларации;
• Право на вычет налога при выполнении работ и услуг, местом реализации которых не является территория РФ;
• Исправление ошибок при формировании налоговой базы и вычетов по НДС;
• Порядок возмещения налога: общий и заявительный.

Риски, связанные с налоговыми вычетами по НДС

• Условия предоставления налоговых вычетов (общие и специальные);
• Возникновение права на налоговые вычеты (период, отражение, документирование);
• Возможность переноса вычета и вычет частями;
• Разные позиции Минфина России, ФНС России и судов;
• Применение вычетов в отдельных хозяйственных ситуациях;
• Принятие НДС к вычету при переквалификации операций из необлагаемых в облагаемые, и наоборот;
• Применение налоговых вычетов налоговыми агентами;
• Предоставление вычетов без использования счетов-фактур;
• Вычет по счету-фактуре в разных налоговых периодах, когда вычет нельзя перенести и заявить частично;
• Сложные ситуации применения налоговых вычетов и спорные ситуации, в которых НДС можно заявить к вычету;
• Порядок вычетов при совершении импортных и экспортных операций;
• Вычет НДС при «экспорте» работ и услуг;
• Применение правила «5%-го барьера», последствия отсутствия раздельного учета;
• Риски отказа в налоговых вычетах по НДС по статье 54.1 НК РФ.

Риски, связанные с восстановлением НДС

• Основания для восстановления налога;
• Особенности восстановления НДС, в т.ч. по объектам недвижимости, при перечислении авансов поставщикам, при ликвидации и списании товаров, в т.ч. основных средств, при изменении стоимости ранее принятых на учет товаров (работ, услуг) и пр.;
• Сложные ситуации восстановления НДС: при получении средств из бюджета на покрытие затрат по приобретению товаров (работ, услуг), при дальнейшем использовании в операциях, освобожденных от налогообложения и облагаемых по ставке 0%, при переходе на спецрежимы и пр.;
• Восстановление НДС по операциям, предусмотренным и не предусмотренным НК РФ;
• В каких случаях не нужно восстанавливать НДС.

Налоговый контроль налоговых деклараций по НДС

• Современная камеральная налоговая проверка налоговой декларации по НДС и сопутствующие риски;
• Контрольно-аналитические мероприятия в рамках налоговых проверок налоговых деклараций по НДС, комментарии эксперта;
• Риски взаимодействия с взаимозависимыми контрагентами с точки зрения налогового контроля за НДС.

Модуль 3. Налог на прибыль: риски и оптимизация

• Расходы налогового учета: экономическая обоснованность, деловая цель, реальность услуг, взаимозависимость, документальное обоснование (какие документы запросить у контрагентов, когда достаточен отзыв в интернете, фото и видео-фиксация, переписка в мессенджерах);
• Особенности формирования учетной политики в целях налогового учета: что отнести к прямым расходам, а что – к косвенным;
• Когда могут возникнуть проблемы с проверяющими;
• Налоговые льготы по налогу на прибыль: в какой ситуации применять, а в какой – отказаться;
• Расходы по договорам услуг: риски и на что обратить внимание, когда нет материального результата;
• Учет расходов при сотрудничестве с недобросовестными контрагентами, на что стоит обращать внимание для минимизации рисков: фактическая проверка контрагентов, наличие необоснованного количества посредников в сделке (риски учета расходов по агентским договорам), личного взаимодействия представителей контрагентов при заключении договоров, заключение сделки с аффилированным лицом на нерыночных условиях, риск учета чужих расходов (Cost Sharing), и пр;
• Налоговые последствия переквалификации сделок;
• Симметричная корректировка налоговых обязательств по сделкам внутри группы компаний – новое в учете доходов и расходов по налогу на прибыль;
• Резервирование, как одно из единственных способов налоговой оптимизации;
• Какие резервы существуют, когда их целесообразно применять, резерв при создании НИОКР;
• Учет транспортных расходов, способов доставки, новое в оформлении путевых листов и условий договора;
• Учет расходов, связанных с фондом оплаты труда: риски привлечения ИП и самозанятых, привлечения сторонних сотрудников (аутстаффинг), риски выплат необоснованно высоких премий персоналу и руководству, риски низкого в сравнении со средним для отрасли по региону уровня зарплаты;
• Новое в налоговом учете компенсационных выплат при вахтовом методе учета заработной платы (суммированный учет);
• Учет расходов по амортизируемому имуществу: амортизационная премия, реализация автомобиля по нерыночным ценам, переквалификация движимого учета в недвижимое;
• Учет расходов по штрафным санкциям и ответственности за нарушение обязательств по договорам;
• Расходы по экзотическим договорам: роялти, ноу-хау и пр.;
• Принцип «тонкой капитализации», переквалификация займа в инвестиции;
• Новое в учете расходов по налоговому учету: затраты и убытки от кибер-атак, расходы по смарт-контрактам, учет убытков на обслуживающие производственных производств и хозяйств (например, решили открыть бассейн для сотрудников);
• Налоговые льготы для отдельных отраслей: IT-маневр;
• Убытки на протяжении ряда налоговых периодов: риски и особенности учета, присоединение убыточной компании внутри группы и отражение убытков присоединяемой компании.

Модуль 4. НДФЛ и страховые взносы

• Ответственность налоговых агентов за признание статуса физических лиц;
• Облагаемые и необлагаемые выплаты по НДФЛ и страховым взносам;
• Налоговые риски, связанные с использованием труда дистанционных работников;
• Оформление и содержание локальных нормативных актов в области труда и заработной платы: риски по НДФЛ и страховым взносам;
• Использование имущества работника в служебных целях, использование имущества организации в личных целях;
• Компенсационные выплаты;
• Командировочные и представительские расходы: состав и документальное оформление;
• Социальные выплаты и риски по страховым взносам;
• Переквалификация трудовых отношений и налоговые риски: договор займа, ученический договор, договор гражданско-правового характера;
• Риски применения налоговых вычетов по НДФЛ у налогового агента;
• Разрывы между НДФЛ и страховыми взносами.

Модуль 5. Налоговые риски по имущественным налогам и инструменты их нивелирования

• Налоговые риски по транспортному налогу;
• Налоговые риски при определении налогоплательщика по транспортному налогу;
• Лизингодатель и лизингополучатель;
• Риски при переходе права собственности;
• Особенности регистрации транспортных средств при наличии обособленных подразделений;
• Налоговые риски при определении объекта налогообложения по транспортному налогу;
• Особенности исчисления налога в отношении дорогостоящих автомобилей;
• Значимость перечня Минпромторга РФ при определении налоговой базы;
• Новый порядок налогового администрирования транспортного налога;
• Нововведения по уплате налога при гибели, утрате и смене регистрации транспортного средства;
• Порядок нивелирования риска неуплаты налога;
• Налоговые риски по налогу на имущество организаций;
• Налоговые риски при определении налогоплательщика по налогу на имущество организаций;
• Налоговые риски при определении объекта налогообложения по налогу на имущество организаций;
• Критерии отнесения имущества к недвижимости;
• Судебная практика Верховного Суда РФ по отнесению объектов имущества к недвижимости;
• Алгоритмы решений по спорным объектам налогообложения;
• Налоговые риски при определении налоговой базы по налогу на имущество организаций, порядок ее определения;
• Особенности определения налоговой базы в отношении отдельных объектов недвижимого имущества исходя из кадастровой стоимости;
• Оспаривание кадастровой стоимости объектов;
• Особенности налогообложения имущества, используемого в деятельности, в отношении которой применяется специальный режим налогообложения;
• Основные тренды перехода на всеобщий кадастровый учет для недвижимого имущества организаций;
• Особенности налоговых споров по налогу на имущество организаций;
• В каких случаях затраты на счете 08 по объектам недвижимости (включая жилые дома) облагаются налогом на имущество;
• Налоговые риски при изменении кадастровой стоимости, при приведении ее к рыночной;
• Новый порядок налогового администрирования налога на имущество организаций;
• Налоговые риски по земельному налогу;
• Налоговые риски при определении объекта налогообложения по земельному налогу;
• Оспаривание кадастровой стоимости земельного участка;
• Особенности определения налоговой базы в отношении земельных участков, находящихся в общей собственности, на территории нескольких муниципальных образований;
• Налоговые риски при изменении кадастровой стоимости, при приведении ее к рыночной;
• Новый порядок налогового администрирования земельного налога;
• Налоговые риски по налогу на имущество физических лиц;
• Налоговые риски при определении налогоплательщика по налогу на имущество физических лиц;
• Налоговые риски при определении объекта налогообложения по налогу на имущество физических лиц;
• Судебная практика Верховного Суда РФ по определению объекта налогообложения при внесении специальных объектов в специальный перечень кадастрового учета;
• Налоговая база и порядок ее определения;
• Оспаривание кадастровой стоимости;
• Налоговые риски при определении налоговой базы.

Модуль 6. Спецрежимы налоообложения. Риски и оптимизация

Упрощенная система налогообложения

1.1. Особенности учета доходов и расходов при УСН

• Учитываемые и неучитываемые доходы;
• Условия признания расходов;
• Запрещенные к учету и оспариваемые расходы;
• Особенности учета основных средств (ввод и выбытие, учет расходов на основные средства, приобретенные до перехода на УСН);
• Перенос убытков прошлых лет.

1.2. Налоговые риски на УСН и их нивелирование

• Подмена реализации займом;
• Риски возникновения неучтенных расходов;
• Возвратные операции;
• Новые индикаторы риска для проверок в сфере ККТ;
• Порядок смены объекта налогообложения;
• Переквалификация агентского договора в договор поставки;
• Безвозмездное пользование;
• ИП-управляющий в ООО на УСН;
• Агентская схема;
• Простое товарищество.

Фиксированные взносы и ЕНП в 2023

НДС на УСН

• Выставление счетов-фактур с НДС;
• Аренда государственного (муниципального) имущества;
• Приобретение ТРУ у иностранных контрагентов.

Налоговые риски и их нивелирование при применении патентной системы налогообложения

• Несоответствие деятельности по патенту фактической деятельности;
• Ограничения и запреты для ПСН в 2023 году (риски при оказании услуг общепита, риски при оказании услуг по грузо- и пассажирским перевозкам, ограничения по розничной торговле через стационарные точки);
• Учет доходов, полученных после окончания срока действия патента за работы (услуги), выполненные в период применения ПСН;
• Риски уменьшения патента (особенности применения налоговых вычетов в виде фиксированных взносов и страховых взносов за работников).

Налоговые риски и их нивелирование при применении налога на профессиональный доход

• Риски и ограничения при применении НПД (риски неправильной трактовки законодательных ограничений по видам деятельности, разрешенным для режима НПД, особенности и ограничения по торговой деятельности на режиме НПД, особенности налогообложения самозанятых-нерезидентов);
• Риски оформления трудовых отношений с самозанятыми (признаки подмены трудовых договоров договорами с самозанятыми, ошибки в договорах при оформлении трудовых отношений с самозанятыми).

Риски совмещения спецрежимов в 2023 году

• УСН + ПСН (учет сотрудников, занятых в деятельности обоих режимов, распределение стоимости основных средств, используемых для обоих налоговых режимов, риски совмещения режимов по одному виду деятельности (территориальный аспект);
• ОСНО + ПСН (раздельный учет НДС, учет доходов ИП после окончания срока действия патента).

Антонова Мария Борисовна

Старший преподаватель Департамента налогов и налогового администрирования Финансового университета при Правительстве РФ, аттестованный аудитор Российской Федерации.

Клоницкая Анна Юрьевна

Доцент Департамента налогов и налогового администрирования Финансового университета при Правительстве РФ.

Митин Дмитрий Алексеевич

Кандидат экономических наук, ассистент Департамента налогов и налогового администрирования факультета налогов, аудита и бизнес-анализа, Финансового университета при Правительстве РФ.

Попова Оксана Сергеевна

Директор Департамента по налоговому сопровождению бизнеса юридической фирмы, аттестованный преподаватель ИПБ России, налоговый юрист.

Ряховский Дмитрий Иванович

Доктор экономических наук и руководитель Департамента налогов и налогового администрирования Финансового университета при Правительстве РФ, управляющий партнер по налоговой практике юридической фирмы.

Тихонова Анна Витальевна

Кандидат экономических наук, доцент Департамента налогов и налогового администрирования Финансового университета при Правительстве РФ, налоговый консультант.

Шестемиров Алексей Алексеевич

Кандидат экономических наук, доцент по кафедре финансов и кредита. Заведующий кафедрой инновационного менеджмента и предпринимательства, научный руководитель «Клуба финансовой грамотности».

Какие документы Вы получите после завершения курса