Модуль 1. Современные тенденции международного налогообложения

• Современные правила и принципы международного налогообложения:
• Понятие и элементы международного налогообложения. Отношения в сфере международного налогообложения, их национальное и наднациональное регулирование. Ограниченная и неограниченная налоговая обязанность. Резидентство (residence state) физических и юридических лиц, международные подходы к определению. Территориальная привязка (territoriality of tax). Источник дохода (source state). Налоговые последствия релокации физических лиц, работающих по найму и занимающихся частной практикой. Налоговые последствия переноса места фактического управления юридических лиц в Россию и из России.
• Международное двойное налогообложение:
• Понятие двойного юридического налогообложения, его отличие от двойного экономического налогообложения. Налоги, при исчислении которых может возникнуть проблема международного двойного налогообложения;
• Механизмы устранения двойного юридического и экономического налогообложения доходов и имущества. Зачет иностранного налога (tax credit): полный зачет (full credit); ограниченный зачет (limited credit): ограничение по каждому государству нахождения источника дохода (per country limitation); ограничение по каждому виду дохода (separate baskets approach). Включение иностранного налога в состав расходов для целей налогообложения прибыли (tax deduction). Односторонние и двусторонние способы устранения международного двойного налогообложения. Устранение двойного налогообложения на основании НК РФ.
• Налогообложение постоянного представительства:
• Наличие постоянного представительства/постоянной базы как основания для налогообложения доходов лица. Классификация критериев постоянных представительств. Перечень исключений. Признаки постоянного представительства в российском налоговом законодательстве и соглашениях об избежании двойного налогообложения (СОИДН). Налог на прибыль организаций: объект налогообложения и порядок определения налоговой базы постоянного представительств. Распределение доходов и расходов (убытков) между иностранной организацией и ее постоянным представительством, прямой и косвенный методы. Учет убытков постоянного представительства. Порядок исчисления налога и авансовых платежей;
• Налогообложение имущества иностранной организации. Понятие движимого и недвижимого имущества для целей НК РФ;
• Особенности взимания НДС при осуществлении трансграничных операций с товарами и недвижимостью, при оказании услуг, в том числе телекоммуникационных услуг, посреднической деятельности. Особенности налогообложения вспомогательных и непосредственно связанных работ и услуг налогом на добавленную стоимость. Порядок определения налоговых обязательств по НДС, расчетный метод;
• Налог на прибыль российских организаций, осуществляющих деятельность за рубежом, в том числе имеющих зарубежные постоянные представительства, представительства, филиалы. Зарубежные доходы и расходы, не учитываемые для целей налогообложения в Российской Федерации;
• Зарубежная и российская арбитражная практика по вопросам постоянного представительства.
• Налоговое регулирование трансграничного движения капитала:
• Понятие «дивиденды» в российском налоговом законодательстве и в СОИДН. Ставки налогов у источника на доходы в форме распределяемой прибыли. Условия применения пониженных ставок налога в государстве нахождения источника выплаты дивидендов;
• Налогообложение прироста капитала от продажи акций (долей) в дочерней компании. Налогообложение доходов от договорных взаимоотношений с иностранными акционерами (участниками);
• Финансирование (кредиты и займы): особенности налогообложения процентных доходов иностранной организации. Понятие «проценты» в российском налоговом законодательстве и в СОИДН. Условия применения пониженных ставок налога в государстве нахождения источника выплаты процентов;
• Платежи за использование авторских прав и лицензий (роялти): особенности налогообложения доходов в виде роялти иностранной организации. Понятие «лицензионные платежи (роялти)» в российском налоговом законодательстве и в СОИДН;
• Налогообложение простого товарищества.
• Современные тенденции налогового регулирования против размывания налоговой базы:
• Односторонние и двусторонние меры по борьбе с уклонением от налогообложения на международном уровне. Понятие общих и специальных правил против избежания налогов (GAAR, SAAR). Национальные инструменты борьбы с международным уклонением от уплаты налогов. Коммерческая необходимость (business purpose test) как основание мероприятий в области международного налогового планирования;
• Трансфертное ценообразование и правила тонкой капитализации в международном налогообложении. Национальные правила тонкой капитализации. Взаимодействие правил тонкой капитализации и международных налоговых соглашений. Арбитражная практика;
• Режим налогообложения контролируемых иностранных компаний (КИК). Практика применения концепции КИК в российском законодательстве. Арбитражная практика;
• Направления международного сотрудничества в области налогообложения;
• Конвенция Совета Европы и ОЭСР о взаимной административной помощи по налоговым делам (Страсбург, 1988);
• Международный обмен налоговой информацией. Автоматический обмен: стандарт CRS по финансовым сетам и КИК, стандарт CbCR по ТЦО. Обмен информацией по запросу. Проблемы и перспективы участия России в международном информационном обмене;
• План действий по вопросу противодействия размыванию налогооблагаемой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting – BEPS), имплементация в НК РФ. Трансформация международного налогообложения под действием Плана BEPS и BEPS2. Налогообложение трансграничной электронной коммерции;
• Списки стран, не сотрудничающих по налоговым вопросам. Их изменение, причины и последствия. Налоговые риски бизнеса.

Модуль 2. Практические вопросы применения международных соглашений об избежании двойного налогообложения

• Система международных налоговых договоров Российской Федерации:
• Налоговый суверенитет как основа международных налоговых договоров. Венская конвенция о праве международных договоров 1969 года. Приоритетное применение международных договоров в национальной правовой системе. Цели и задачи государств при заключении международных налоговых договоров. Система международных налоговых договоров Российской Федерации;
• Приостановление и прекращение действия СОИДН: причины и последствия;
• Общая характеристика международных договоров Российской Федерации об избежании двойного налогообложения. Основные правила толкования международных договоров. Сфера действия договоров (налоги, лица, территория). Расширение сферы применения;
• Базовые условия применения. Международно-правовой подход к разрешению коллизий двойного налогового резидентства. Практические ситуации.
• Особенности налогообложения отдельных видов доходов:
• Особенности режима налогообложения «пассивных» доходов (дивиденды, проценты, роялти), капитала. Практически ситуации;
• Особенности режима налогообложения доходов от использования недвижимого имущества, доходов от реализации движимого и недвижимого имущества. Практические ситуации;
• Особенности режима налогообложения прибыли от осуществления предпринимательской деятельности, доходов от независимых личных услуг. Практические ситуации;
• Особенности режима налогообложения отдельных видов доходов физических лиц (от осуществления трудовой деятельности, доходы членов советов директоров). Практические ситуации;
• Постоянное представительство. Избежание и устранение международного двойного налогообложения. Действие во времени и специальные положения международных налоговых договоров.
• Борьба с недобросовестным применением СОИДН:
• Понятие злоупотребления льготами, предоставляемыми СОИДН (treaty shopping). Борьба с недобросовестным применением налоговых льгот. Концепция фактического получателя дохода (ФПД): содержание и практика применения, формирование «защитного файла». MLI1, его влияние на изменение правил СОИДН, выбор стран при вступлении в MLI. Практические вопросы работы с матрицей MLI на сайте ОЭСР. Нормы об ограничении льгот (Limitation On Benefits), применение теста основной цели (Principal Purpose Test – PPT) (методика теста и формирование защитного файла);
• Арбитражная практика.

Модуль 3. Релокация и новые структуры российского бизнеса за рубежом

• Обзор дружественных юрисдикций для структурирования бизнеса – юго-восточная Азия и Ближний Восток:
• Бахрейн, Гонконг, Китай, Индия, ОАЭ, Турция: особенности открытия и ведения бизнеса, налоговые вопросы.
• Обзор дружественных юрисдикций для структурирования бизнеса – постсоветские страны:
• Армения, Казахстан, Киргизия, Узбекистан: особенности открытия и ведения бизнеса, налоговые вопросы.

Брук Борис Яковлевич

Советник налоговой и таможенной практики юридической компании, член Адвокатской палаты Московской области, специализируется на корпоративном и международном налоговом праве, имеет большой опыт консультирования по налоговым аспектам корпоративных реструктуризаций и многолетний преподавательский опыт по проблемам международного налогообложения и налогового планирования.

​Князева Анастасия Викторовна

Кандидат экономических наук, доцент Департамента налогов и налогового администрирования Финансового университета при Правительстве РФ.

Полежарова Людмила Владимировна

Доцент Департамента налогов и налогового администрирования Финансового университета при Правительстве РФ, советник государственной гражданской службы Российской Федерации I класса, почетный работник Министерства РФ по налогам и сборам, член Международной налоговой ассоциации IFA. Имеет благодарности министра Российской Федерации по налогам и сборам.

Смотрицкая Анастасия Геннадиевна

Заместитель начальника Управления трансфертного ценообразования, Государственный советник РФ 3 класса, Мастер государственного управления (МРА).

Какие документы Вы получите после завершения курса